非洲新闻 – 安哥拉计划开征增值税

非洲新闻 – 安哥拉计划开征增值税

安哥拉拥有1,246,700平方公里的国土面积,位于非洲的西南端,人口总数约为250万人,15至40岁的青壮年人口占绝大多数。安哥拉是个矿产丰富的国家,大量国土尚未开发,其石油、渔业、林业资源也相当丰富。

上世纪七十年代,内战前的安哥拉只征收企业所得税、个人所得税、资本利得税、印花税、消费税、关税和石油税等。

内战后,安哥拉基本延续了之前的税收政策。近年来,由于石油价格波动对国家财政收入的冲击,安哥拉政府在2015年开始改革其税收政策。 截止目前,安哥拉政府主要征收下述税种:

  • 个人所得税:依照个人所得差异,分级课税,最高税率为总所得17%。
  • 营业所得税:税率为30%,纳税人亦须代扣5%的营业所得税,代扣税额将一同并入年度申报当中。
  • 资本利得税:税率为15%,股利、债权、权利金、利息、赌债等获利皆须课与资本利得税。
  • 消费税:适用于不同的货物与服务消费。根据不同的货物与服务,有不同的分类级别。
  • 都市房地产税:税率为租金的15%。若不动产非作为出租使用,则依据不动产的平方米数按比例课税。
  • 资产移转税:税率为2%,适用于资产的移转与取得。其中包括转让公司超过50%的股份中,含有不动产作为其资产的部分,皆须课税。
  • 印花税:通常是通过公证处、登记处与其他政府机关所附随课征,与通过公文书课征,例如信用状、房地契、公司内部账册或商业交易等。印花税课征的税率为文件标示价值的2%至1%。
  • 社保金:支付比例为工资的11%,其中8%来自于公司,3%来自于雇员。外国雇员如果经证明在他国已经缴纳社保金,则可免除。

近期,安哥拉计划开征增值税。本新闻通讯意在介绍该增值税制度。

与世界上大部分征收增值税的国家一样,安哥拉拟对商品及服务在流转过程中的增值额征收增值税。

增值税的纳税义务人为:

  • 从事与生产贸易或提供服务有关活动的自然人或法人,无论是否以营利为目的,无论是否独立的开展应税交易;
  • 进口货物的自然人或法人;
  • 任何在票据或发票上被提及的自然人或法人,即使是不恰当的提及;
  • 购买土建服务(包括房地产的翻新、维修、维护,拆除)的在安哥拉有住所地或常设机构的自然人或法人(仅当有可进行税务抵免的交易时)
  • 开展生产、贸易或服务的国家和公共机构。

增值税征收环节

  • 货物买卖:在处置或向购买方提供货物时;
  • 服务贸易:在服务时,或在支付服务费用(部分或全部)时;
  • 进口:按照适用于关税的法律规定确定的时间;
  • 持续性货物和服务的转移:在每次付款所涉期间结束时。

增值税税率

预计税率最终会确定为14%。

为了计算增值税,纳税人可根据销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除购买该商品或劳务时所支付的增值税款,或者进口时缴纳的税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额。

为了计算增值部分,必须提交下述文件,才可有效扣除:

  • 进项的发票或同等文件;
  • 关税清缴证明;
  • 以及其他具有相关效力的文件。

纳税人须得在每月最后一天之前清缴该月份的增值税。除此之外,纳税人还应当:

  • 在货物买卖和提供服务时出具发票或同等文件;
  • 每月按时报税;
  • 报税时要提供与当月开展业务的声明及其附件,说明应缴税额及计算依据;

处罚:

  • 如果未能按时报税,可能受到100,000宽扎至500,000宽扎的罚款;
  • 如在清缴截止日十五日后未能支付税款,需要承担相当于欠缴额两倍的罚金,但不少于50,000宽扎。
  • 如果偷逃税款构成刑事犯罪,罚款额度应为欠缴税款的一倍至两倍。
  • 如果因为故意或疏忽未能及时申报抵扣部分而未缴该部分税款,也要受到罚款。
  • 少缴、不缴、虚假扣除等均视为偷税行为。
  • 未能及时申报成为纳税人或注销纳税人资格可能会受到20,000宽扎至500,000宽扎的处罚。

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